CRA يخسر القتال مع رئيس عمال البناء بسبب نفقات القيادة إلى العمل

محتوى المقال

كقاعدة عامة ، تعتبر وكالة الإيرادات الكندية تكلفة القيادة ذهابًا وإيابًا بين المنزل والعمل كمصاريف شخصية. ولكن ماذا لو كان مكان عملك هو منزلك ومواقع العمل المختلفة لصاحب العمل؟ ظهرت هذه المشكلة مؤخرًا في قضية ضريبية تتعلق بمطالبة دافع الضرائب بنفقات السيارات. قبل الخوض في حقائق القضية ، دعنا نراجع القاعدة العامة المتعلقة بخصم نفقات السيارات من قبل الموظفين.

محتوى المقال

القاعدة العامة

إذا كنت موظفًا يستخدم سيارتك للعمل ، فقد تتمكن من خصم بعض نفقات سيارتك من إقرارك الضريبي ، بافتراض أنك تستوفي شروطًا معينة. أولاً ، يجب أن يُطلب منك عادةً العمل بعيدًا عن مكان عمل صاحب العمل أو في أماكن مختلفة. ثانيًا ، بموجب عقد العمل الخاص بك ، يجب أن تتم مطالبتك بدفع نفقات السيارة الخاصة بك ويجب أن يتم اعتماد ذلك من قبل صاحب العمل الخاص بك على نسخة موقعة من CRA’s استمارة T2200 ، إعلان شروط التوظيف. أخيرًا ، للمطالبة بنفقات السيارة ، يجب ألا تكون متلقيًا لمخصص “غير خاضع للضريبة” لمصاريف السيارة.

القضية

القضية الأخيرة تتعلق بدافع ضرائب كان يعمل كرئيس عمال بناء. في إقراره الضريبي الشخصي لعام 2017 ، طالب بخصم مصروفات العمل لمصاريف السيارات التي يبلغ مجموعها 9،853 دولارًا ، وهو ما يمثل 90 في المائة من إجمالي المصروفات البالغة 10،948 دولارًا التي تكبدها باستخدام سيارته الشخصية ، شاحنة فورد F350 ، خلال تلك السنة.

محتوى المقال

سمحت وكالة تنظيم الاتصالات في البداية بخصم نفقات السيارات التي يبلغ مجموعها 7،175 دولارًا فقط ، مما أدى إلى عدم السماح بـ 2،678 دولارًا المتبقية من إجمالي نفقات السيارة ، والتي تمثل ، وفقًا للوكالة ، النفقات التي تكبدها دافع الضرائب أثناء السفر من منزله إلى مواقع البناء المختلفة لصاحب العمل (و بالعكس) ، على أساس أنها كانت “نفقات شخصية وبالتالي لم تكن قابلة للخصم”.

في المحاكمة ، قام دافع الضرائب بتخفيض مطالبته إلى 85 في المائة من إجمالي نفقات سيارته ، وتنازلت وكالة تنظيم الاتصالات عن 489 دولارًا إضافيًا من النفقات ، تاركة إجماليًا متنازعًا عليه يبلغ 1،642 دولارًا. وبالتالي ، كانت القضية الوحيدة في القضية هي ما إذا كانت نفقات السيارات المتبقية التي تكبدها دافع الضرائب أثناء سفره من منزله إلى مواقع العمل المختلفة لصاحب العمل (والعكس بالعكس) قابلة للخصم بشكل صحيح بموجب قانون ضريبة الدخل.

محتوى المقال

صاحب عمل دافع الضرائب منخرط في أعمال البناء ويبني المنازل والمنازل. بصفته رئيس عمال في الشركة ، كان دافع الضرائب مسؤولاً عن طاقم مكون من 17 شخصًا. خلال عام 2017 ، نفذت الشركة ما يقرب من 50 مشروعًا في العديد من مواقع البناء. وفقًا لشهادة دافع الضرائب ، كانت صيانة الأدوات جزءًا مهمًا من واجبات التوظيف كرئيس عمال لأن طاقمه يحتاج إلى الأدوات والمعدات المناسبة لإكمال العمل كل صباح. في الواقع ، كان جزء من واجبات التوظيف لدافعي الضرائب هو التأكد من أن العمال في أماكنهم كل صباح يوم عمل في موقع بناء معين وجاهزون للعمل بأدوات ومعدات ومواد تعمل بشكل صحيح.

طلبت الشركة من دافع الضرائب إحضار أدواته ومعداته ومواده معه إلى المنزل كل ليلة لتأمينها في مرآبه (الموجود في منزله) ، وإصلاح أي أدوات ومعدات مكسورة وتسليم الأدوات والمعدات والمواد إلى مواقع العمل الخاصة به. صباح اليوم التالي للعمل. استخدم دافع الضرائب مكانًا مخصصًا في مرآبه لتخزين وإصلاح أدوات ومعدات ومواد صاحب العمل.

محتوى المقال

في صباح يوم عمل عادي ، كان دافع الضرائب يذهب إلى مرآبه ويحمل أدوات صاحب العمل ومعداته ومواده في شاحنته ويحدد مواقع العمل التي كان مطلوبًا هو وطاقمه العمل فيها في ذلك اليوم. ثم يقود سيارته إلى موقع العمل المخصص ويتأكد من أن طاقمه قد تم إعداده وتنظيمه للعمل. من حين لآخر ، خلال النهار ، سيُطلب منه نقل بعض طاقمه وأدواته ومعداته إلى موقع عمل آخر.

في نهاية كل يوم عمل ، طلبت الشركة من دافع الضرائب تحميل جميع أدواته ومعداته ومواده من موقع العمل إلى شاحنته ونقلها إلى مرآب منزله. كان يقوم بتفريغ الأدوات والمعدات والمواد في المكان المخصص له في مرآبه ، وتنظيف الأدوات والمعدات ، وإصلاحها حسب الحاجة. نظرًا لأن الأدوات غالبًا ما كانت تتعطل أثناء يوم العمل ، كان عليه أن يصلح بانتظام الأدوات في مرآب منزله في الليل.

محتوى المقال

شهد دافع الضرائب أيضًا أن هناك “خطرًا كبيرًا” يتمثل في سرقة الأدوات والمعدات والمواد من مواقع العمل وأن إعادة الأدوات والمعدات والمواد إلى مرآبه للتخزين الآمن ليلاً كان حلاً لصاحب العمل لتجنب مثل هذه السرقة .

راجع القاضي القاعدة العامة وهي أن نفقات السفر من منزل الموظف إلى مكان عمله (والعكس صحيح) هي نفقات شخصية وغير قابلة للخصم لأنها لا يتم تكبدها في سياق واجبات الموظف. ومع ذلك ، على مر السنين ، كان هناك عدد من الحالات التي اعترفت بالاستثناءات من القاعدة العامة ، مثل عندما تم العثور على منزل دافع الضرائب كمكان أساسي للعمل ، كما هو مطلوب من قبل صاحب العمل.

محتوى المقال

في هذه الحالة ، جادل دافع الضرائب بأن نفقات السيارة التي تكبدها أثناء السفر من منزله إلى مواقع العمل المختلفة لصاحب العمل (والعكس صحيح) يجب أن تكون قابلة للخصم الضريبي بشكل صحيح لأن صاحب العمل طلب منه إحضار الأدوات والمعدات والمواد المملوكة لصاحب العمل إلى المنزل معه كل ليلة للصيانة والحفظ ، ونقل تلك الأدوات والمعدات والمواد إلى مواقع العمل المختلفة في اليوم التالي. لذلك ، فمن المنطقي أن السفر من منزله وإليه يجب اعتباره “متعلقًا بوظيفته” وليس شخصيًا بطبيعته.

ليس من المستغرب أن CRA اختلفت. اعتبرت الوكالة تلك الرحلات على أنها دافع الضرائب “يقود السيارة ببساطة إلى العمل ، مثل أي موظف آخر” ، وبالتالي اعتبرتها “رحلات شخصية (ولم يتم تكبدها في سياق واجباته الوظيفية”.

لحسن حظ دافع الضرائب ، خلص القاضي إلى أنه ، على أساس توازن الاحتمالات ، كان دافع الضرائب ملزمًا عادةً بممارسة واجبات وظيفته في أماكن مختلفة ، وبالتحديد في مرآبه الموجود في منزله ، وفي مواقع العمل المختلفة لصاحب العمل ، حيث أشرف على طاقمه وشيد المنازل. وبالتالي ، فإن مبلغ 1642 دولارًا إضافيًا في نفقات السيارات كان قابلاً للخصم بشكل صحيح.

[email protected]

جيمي جولومبيك ، CPA ، CA ، CFP ، CLU ، TEP هو العضو المنتدب ، التخطيط الضريبي والعقاري مع CIBC Non-public Wealth في تورنتو.