خطأ هائل في إعادة مساهمة TFSA يضع دافعي الضرائب في مرمى نيران CRA

محتوى المقال

لقد قمت بالفعل بعمل 2023 حساب التوفير المعفى من الضرائب (TFSA) مساهمة… هل لديك؟

محتوى المقال

الجديد TFSA الحد الأقصى بالدولار هو 6،500 دولار لعام 2023. وإذا لم تفتح حساب TFSA من قبل ، فقد يصل الحد التراكمي الجديد إلى 88000 دولار إذا كنت مقيمًا في كندا وعمرك 18 عامًا على الأقل منذ عام 2009.

محتوى المقال

كان تقديم مساهمتي سهلاً مثل نقل الأموال إلكترونيًا من حسابي المصرفي إلى حساب TFSA الخاص بي ، والذي يوفر إمكانية مدى الحياة لدخل استثمار معفى من الضرائب ومكاسب غير محدودة معفاة من الضرائب على نمو الأموال. أعتزم استخدام هذه الأموال في التقاعد ، ولكن يمكن سحب أموال TFSA ، معفاة من الضرائب ، في أي وقت ولأي غرض ، مثل شراء سيارة جديدة أو حفل زفاف أو دفعة أولى على منزل.

بغض النظر عما تختار القيام به بأموال TFSA الخاصة بك ، ضع في اعتبارك أن إحدى أكبر مزايا TFSA ، بخلاف الدخل والنمو المعفيين من الضرائب ، هي المرونة في إعادة إرسال أي أموال مسحوبة إلى حساب TFSA الخاص بك ، بدءًا من التالي تقويم سنوي. يمكنك أيضًا تحويل الأموال من حساب TFSA إلى آخر ، ولكن يجب أن يتم ذلك عن طريق التحويل المباشر ، بدلاً من السحب وإعادة المساهمة.

محتوى المقال

ومع ذلك ، قد يجد دافعو الضرائب الذين لا يقدرون الفروق الدقيقة لقواعد إعادة المساهمة أو التحويل الخاصة بـ TFSA أنفسهم في مشكلة مع ضابط الضرائب بسبب الإفراط في المساهمة. هذا بالضبط ما حدث في قضية حُددت في أواخر عام 2022.

بدأت متاعب دافعي الضرائب في أوائل عام 2020 ، عندما احتاج دافع الضرائب للاقتراب من ابنته الصغيرة بعد انفصاله عن زوجته ، وسحب 50 ألف دولار من حساب TFSA الخاص به بقصد تقديم عرض لمنزل جديد. وقال إنه فعل ذلك قبل العثور على منزل فعليًا لأنه “في سوق الإسكان الساخن حيث كانت هناك غالبًا حروب للمنازل نفسها ، استلزم عرض تنافسي أن تكون الأموال في متناول اليد للعرض ليتم قبوله في غضون فترة قصيرة جدًا من الوقت.”

سرعان ما أدرك دافع الضرائب أن سوق الإسكان كانت ببساطة “ساخنة للغاية بالنسبة لموارده المالية” ، لذلك فعل ما افترض أنه “الشيء المعقول الذي يجب فعله” وأودع الأموال نفسها مرة أخرى في حساب TFSA الخاص به في 6 فبراير 2020. لسوء الحظ ، كانت غرفة مساهمة دافع الضرائب في TFSA للسنة الضريبية 2020 10000 دولار فقط ، بحيث أدت إعادة الإيداع بمبلغ 50000 دولار إلى مساهمة زائدة لشهر فبراير بحوالي 40 ألف دولار.

محتوى المقال

لكن الأمور أصبحت أكثر تعقيدًا في وقت لاحق من ذلك الشهر عندما قام دافع الضرائب ، في محاولة لدمج اثنتين من حسابات TFSA في حساب واحد ، بتحويل نفس المبلغ 50،000 دولار من TFSA إلى حساب توفيره المعتاد ثم إلى حساب TFSA ثاني في نفس اليوم.

من وجهة نظر دافع الضرائب ، كان ببساطة يقوم بتحويل الأموال من TFSA إلى أخرى. لكن من مصلحة الدخل القومي الكنديمن منظور ، فإن التحويل عبر حساب التوفير في 20 فبراير 2020 ، أدى إلى مساهمة ثانية لـ TFSA بقيمة 50،000 دولار لشهر فبراير 2020.

في النهاية ، تسبب ما كان “مجرد خطأ صريح” في مساهمة مفرطة هائلة في عام 2020 في نظر هيئة تنظيم الاتصالات تصل إلى 112000 دولار. (قدم دافع الضرائب 22000 دولار من مساهمات TFSA الإضافية خلال الفترة المتبقية من عام 2020).

محتوى المقال

بموجب قانون ضريبة الدخل ، هناك غرامة قدرها واحد في المائة شهريًا عن كل شهر هناك مساهمة زائدة في TFSA. نتيجة لذلك ، تلقى دافع الضرائب في يوليو 2021 إشعارًا بتقييم من هيئة تنظيم الاتصالات ، وفرض عليه ضريبة جزائية قدرها 6270 دولارًا ، بالإضافة إلى 332 دولارًا كغرامات وفوائد.

ومع ذلك ، فإن القانون يسمح لسلطة CRA التقديرية بمنح الإغاثة ، وينص على أنه يجوز لضابط CRA التنازل عن ضريبة الغرامات أو إلغائها إذا نشأت الزيادة من خلال “خطأ معقول” وتم تصحيحها من قبل الفرد “دون تأخير”.

كتب دافع الضرائب إلى هيئة تنظيم الاتصالات يطلب منها إلغاء التقييم ، بحجة أنه “لم يكن على علم بأن إعادة إيداع نفس الأموال التي تم سحبها خلال نفس العام الضريبي سيشكل مساهمات إضافية”.

محتوى المقال

تم رفض طلب دافع الضرائب من قبل هيئة تنظيم الاتصالات في سبتمبر 2021 على أساس أنه على الرغم من أن إسهامه المفرط في حساب الضرائب لم يكن مقصودًا ، إلا أنها لم تعتبر أن سوء تفسير دافع الضرائب لقواعد المساهمة “خطأ معقول” ، نظرًا لأن دافع الضرائب فعل ذلك في عام 2013 ، تم بالفعل منح إعفاء على مساهمة TFSA الزائدة.

في أكتوبر 2021 ، قدم دافع الضرائب طلبًا ثانيًا لهيئة تنظيم الاتصالات لإلغاء التقييم ، والذي تم رفضه مرة أخرى. ثم رفع دافع الضرائب الأمر إلى المحكمة الفيدرالية ، حيث يتمثل دور القاضي في تحديد ما إذا كان رفض ضابط وكالة تنظيم الاتصالات لممارسة سلطته التقديرية لرفض إعفاء دافع الضرائب كان “معقولًا”.

كما هو الحال في الحالات السابقة ، فإن القرار المعقول هو “الذي يستند إلى سلسلة تحليل متماسكة وعقلانية داخليًا ويكون مبررًا فيما يتعلق بالحقائق والقانون الذي يقيد صانع القرار”. بشكل عام ، لا يتم إبطال قرار CRA إلا إذا كان يحتوي على “أوجه قصور خطيرة بما فيه الكفاية … بحيث لا يمكن القول إنها تظهر الدرجة المطلوبة من التبرير والوضوح والشفافية.”

محتوى المقال

إن الجدل حول جهل الفرد العام بالقانون لا يكفي في حد ذاته لإثبات أن الخطأ كان معقولًا. بدلاً من ذلك ، يقتصر “الخطأ المعقول” على الحالات التي حدثت فيها المساهمات الزائدة لأسباب خارجة عن سيطرة دافع الضرائب ، والتي يمكن أن تشمل أخطاء بنكية أو كوارث جسدية أو اضطرابات مدنية أو مرض خطير أو حادث أو محنة.

كان القاضي متعاطفًا مع دافع الضرائب ، لكنه مع ذلك خلص إلى أنه كان “مساهمًا مفرطًا في المساهمة” ولم يرتكب خطأً معقولاً في المساهمة في عام 2020 ، وبالتالي كان قرار ضابط وكالة تنظيم الاتصالات برفض منحه الإعفاء منطقيًا.

محتوى المقال

“الحد الأدنى لتحديد خطأ معقول مرتفع نظرًا لأن قواعدنا الضريبية تستند إلى نظام إبلاغ ذاتي يعتمد على دافعي الضرائب لفهم القانون أو إبلاغه به واتخاذ خطوات معقولة للامتثال له” ، قال القاضي. “لأغراض TFSA ، دافعي الضرائب مسؤولون عن إدراك حدود مساهماتهم وضمان امتثال مساهماتهم للقواعد المعمول بها”.

في النهاية ، شعر القاضي ببساطة أن المساهمات الزائدة في TFSA قد تم دفعها من قبل دافع الضرائب بسبب سوء فهمه للقواعد ، وبالتالي ليس نتيجة خطأ معقول ، والذي قد يكون مبررًا للإغاثة.

جيمي جولومبيك ، CPA ، CA ، CFP ، CLU ، TEP ، هو العضو المنتدب للتخطيط الضريبي والعقاري مع CIBC Personal Wealth في تورنتو. [email protected].

_____________________________________________________________

إذا أحببت هذه القصة ، سجل للحصول على المزيد في النشرة الإخبارية لـ FP Investor.

_____________________________________________________________