لا أتفق مع CRA؟ يجب تقديم استئنافك في الوقت المحدد: محكمة الضرائب

محتوى المقال

إذا كنت لا توافق على كيفية عمل ملف مصلحة الدخل القومي الكندي قام بتقييم الخاص بك اقرار ضريبي، لديك الحق الذي يضرب به المثل في أن تقضي يومك في المحكمة. ولكن من أجل الوصول إلى خطوات المحكمة (أو ، في بعض الحالات ، البديل الافتراضي) ، تحتاج إلى اتباع الإجراءات المناسبة ، والتي يتضمن أحدها تقديم إشعار اعتراض صالح وفي الوقت المناسب.

محتوى المقال

يمكن تقديم اعتراض عبر الإنترنت عن طريق تسجيل الدخول إلى CRA’s My Account للأفراد، واختيار “تسجيل منازعي الرسمي” (إشعار بالاعتراض). ستتلقى تلقائيًا رقم حالة ستحتاج إلى إدراجه عند إرسال المستندات ، والذي يمكن إجراؤه أيضًا عبر الإنترنت.

محتوى المقال

بدلاً من ذلك ، يمكنك تقديم اعتراضك بالبريد عن طريق الطباعة والإكمال والإرسال نموذج T400A ، اعتراض – قانون ضريبة الدخل لرئيس الاستئناف في الخاص بك مركز تلقي الطعون. إذا كنت لا ترغب في استخدام T400A ، فما عليك سوى إرسال رسالة موقعة بالبريد الإلكتروني إلى CRA تحدد بوضوح الحقائق وأسباب اعتراضك.

الموعد النهائي لتقديم اعتراض هو عام واحد من تاريخ الاستحقاق العادي للإيداع ، أو 90 يومًا بعد التاريخ المطبوع على إشعار التقييم الخاص بك (NOA) ، أيهما يأتي لاحقًا. إذا فاتك الموعد النهائي ، يمكنك التقدم بطلب إلى CRA في غضون عام واحد من الموعد النهائي للتمديد. إذا رفضت CRA طلبك ، فيمكنك الاستئناف أمام محكمة الضرائب الكندية.

محتوى المقال

قد يكون الفشل في تقديم إشعار بالاعتراض ، أو تقديم إشعار متأخر ، مشكلة ، كما هو موضح في قرارين حديثين لمحكمة الضرائب في أكتوبر 2022. وتتعلق الحالة الأولى بدافع ضرائب استأنف أمام المحكمة لأنه لم يوافق على إشعاره بتقييم السنوات الضريبية 2011 و 2012 و 2013. تتعلق المسألة بضريبة الاستقطاع التي دفعها على عمليات السحب من خطة مدخرات التقاعد المسجلة الخاصة به.

ولكن قبل أن يتم النظر في القضية بناءً على مزاياها ، قدمت هيئة تنظيم الاتصالات طلبًا أوليًا أمام المحكمة لأمر يطلب إلغاء الاستئناف على أساس أن دافع الضرائب لم يقدم إشعارًا بالاعتراض على التقديرات ، كما هو مطلوب في الدخل. قانون الضرائب.

قامت هيئة تنظيم الاتصالات بتقييم الإقرارات الضريبية لدافعي الضرائب لعام 2011 و 2012 و 2013 في 13 مارس 2020 ، مما يعني أن دافع الضرائب لديه 90 يومًا للاعتراض ، أو حتى 11 يونيو 2020. ولم يتم تقديم أي اعتراضات. سيؤدي التمديد لمدة عام واحد إلى رفع الموعد النهائي لتقديم الاعتراضات المتأخرة إلى 11 يونيو 2021 ، ومع ذلك لم يتم تقديم أي اعتراضات بحلول هذا التاريخ.

محتوى المقال

دعمت CRA موقفها من خلال تقديم إفادة خطية من ضابط التقاضي CRA الذي فحص السجلات المتعلقة باستئناف دافع الضرائب ولم يجد أي سجل لأي إشعار بالاعتراض تم استلامه على الإطلاق.

اعترف دافع الضرائب ، الذي وصفه القاضي بأنه “صادق وشفاف” ، بعدم إرسال إشعار اعتراض إلى هيئة تنظيم الاتصالات. لقد تخطى هذه الخطوة وقدم إخطارًا بالاستئناف إلى محكمة الضرائب الكندية.

لسوء الحظ ، فإن تخطي خطوة الاعتراض كان “قاتلاً” ، وفقًا للقاضي. “إذا كان يعلم في ذلك الوقت ، لكان قد امتثل للقواعد المعمول بها في قانون ضريبة الدخل وقدم إشعارًا صالحًا بالاعتراض. لكن لسوء الحظ ، لم يفعل. الجهل بالقانون لا يساعد في هذه الحالة “.

محتوى المقال

نظرًا لعدم تقديم أي إشعار صالح بالاعتراض ، أمر القاضي بإلغاء استئناف دافع الضرائب ، ولم يحصل دافع الضرائب أبدًا على فرصته للدفاع عن المزايا الموضوعية لقضيته أمام المحكمة.

الحالة الثانية تتعلق بزوجين أرسلوا رسائل NOA متزامنة بتاريخ 2 مايو 2017 ، تتعلق بـ قسم 160 التقييمات بشأن نقل ملكية عقار بينهم وبين ابنهم. القسم 160 ، المعروف أيضًا باسم “قاعدة المسؤولية المشتركة” ، يمنح هيئة تنظيم الاتصالات سلطة تحميل الفرد المسؤولية عن الديون الضريبية لشخص تربطه به علاقة غير تجارية إذا كان قد شارك في معاملة يُنظر إليها لتجنب الضرائب.

كان الزوجان “مرتبكين ومذهلين عندما تلقيا NOAs” التي تظهر ضرائب مستحقة قدرها 110.000 دولار ، وشعروا أن NOAs “لم تكن مفصلة بما يكفي لتقديم إشعار بالاعتراض.”

محتوى المقال

في اجتماع مع مسؤول CRA في أكتوبر 2017 ، اختلف الزوجان بوضوح مع التقييمات وطلبا معلومات إضافية ، ومع ذلك لم ينصح الضابط الزوجين بالحاجة إلى تقديم اعتراض كتابيًا ، أو بسبب انقضاء الموعد النهائي للاعتراض ، تحتاج إلى تقديم طلب إلى CRA لتمديد الوقت للاعتراض.

لم يتصل الضابط أو أي شخص آخر من وكالة تنظيم الاتصالات أو راسل الزوجين بعد اجتماع أكتوبر 2017 بمعلومات إضافية حتى بدأت إجراءات التحصيل ضد الزوجين في أوائل عام 2018.

محتوى المقال

لم يكن هناك شك في أن الزوجين قد تنازعوا أو ، على الأقل ، رغبوا في الاعتراض رسميًا على تقييمات القسم 160 ، ولكن القضية الوحيدة المعروضة على محكمة الضرائب كانت ما إذا كانوا قد نقلوا ذلك بشكل كافٍ إلى CRA في غضون الإطار الزمني المناسب.

كانت الحجة الرئيسية لدافعي الضرائب هي أن NOAs لم تكن واضحة بشأن ما يجب القيام به. ومع ذلك ، أشار القاضي إلى “اللغة الواضحة والموجزة … الموجودة بشكل صارخ في NOA” التي تنص على: “لديك الحق في الاعتراض على هذا التقييم من خلال تقديم إشعار رسمي بالاعتراض إلى وزير الإيرادات الوطنية في غضون 90 يومًا من تاريخ إرسال إشعار التقييم هذا إليك بالبريد. يمكن الحصول على نماذج إشعار الاعتراض من خلال الاتصال بقسم الاستئناف في مكتب خدمات الضرائب المحلي. “

محتوى المقال

نظرًا لأن الزوجين لم يتقدموا بأي اعتراضات وفاتوا عن المواعيد النهائية ، لم يتمكنوا من مقاومة تقييمات القسم 160 في المحكمة.

وخلص القاضي إلى أن “دافعي الضرائب بحاجة إلى التركيز على الخطوة البسيطة المتمثلة في تقديم مستند من صفحة واحدة يشتمل على اعتراض خلال 90 يومًا من NOA”. “كثيرًا ما تلعث هذه المحكمة نفسها لتجد أن أي مادة مكتوبة تم تقديمها في” المواعيد النهائية “أو قبلها كافية. ومع ذلك ، لا يمكن أن يحول فراغ المناقشة إلى ملف مكتوب “.

جيمي جولومبيك ، CPA ، CA ، CFP ، CLU ، TEP ، هو العضو المنتدب للتخطيط الضريبي والعقاري مع CIBC Non-public Wealth في تورنتو. [email protected]

_____________________________________________________________

إذا أحببت هذه القصة ، سجل للحصول على المزيد في النشرة الإخبارية لـ FP Investor.

_____________________________________________________________